2024年中级经济师《财政税收》高频考点及历年真题四
2024-05-03 11:27
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考点10：税收支出的形式
1.税收支出的概念税收支出是指政府出于引导、扶持某些经济活动，刺激投资意愿或补助某些财务困难的集团而制定各种税收优惠措施。
2.税收支出的形式
| 形式 | 含义 | 说明 |
| 税收豁免 | 指在一定期间内，对纳税人的某些所得项目或所得来源不予课税，以减轻其税收负担。 | |
| 纳税扣除 | 指准许企业把一些合乎规定的特殊支出，以一定的比例或全部从应税所得中扣除，以减轻其税负。 | |
| 税收抵免 | 允许纳税人从其某种合乎奖励规定的支出中，以一定比率从其应纳税额中扣除，以减轻其税负。 | 最主要的有两种形式，即投资抵免和国外税收抵免。 |
| 优惠税率 | 对合乎规定的纳税人采用低于一般税率的税率征税。 | 既可以是有期限的鼓励，也可以是长期优待。 |
| 延期纳税 | 允许纳税人对那些合乎规定的税收延迟缴纳或分期缴纳其应负担的税额。 | 适用于各种税 |
| 盈亏相抵 | 准许企业以某一年度的亏损，抵消以后年度的盈余，以减少以后年度的应纳税款。 | 一般都有一定的时间限制，通常只能适用于所得税。 |
| 加速折旧 | 是指在固定资产使用年限的初期计提较多的折旧。 | 是一种特殊的税收支出形式。 |
| 退税 | 指国家按规定退还纳税人已纳的税款。 | |
【单选】在税收优惠中，准予纳税人从其某种合乎奖励规定的特殊支出，以一定的比例或全部从应纳税所得中扣除，以减轻其税负的是( )。
A.盈亏相抵 B.纳税扣除 C.税收抵免 D.税收豁免
【参考答案】B
考点11：现代税收原则
1.财政原则
| 含义 | 指税收必须要为国家筹集充足的财政资金，以满足国家职能活动需要的原则。 | |
| 具体内容 | 充裕原则 | 指通过征税获得的收入要充分，要能够满足一定时期财政支出的需要。所以应当选择税源广大，收入稳定的征税对象。 |
| 弹性原则 | 税收收入应能随着财政支出的需要进行相应的调整。 | |
| 便利原则 | 要使纳税人付出的“奉行费用”较少，必须确立尽可能方便纳税人纳税的税收制度。 | |
| 节约原则 | 要做到以尽可能少的税务行政费用，获取应得的税收收入。 | |
2.经济原则
| 含义 | 税制的建立应有利于保护国民经济，避免对经济活动产生负面影响，应促进国民经济持续、均衡发展。 | ||
| 具体内容 | 配置原则 | 税收活动必须有利于资源配置。 | |
| 效率原则 | 税收的经济效率原则 | 国家征税要有利于资源的有效配置和经济机制的有效运行。检验税收经济效率原则的标准，是税收额外负担最小化和额外收益最大化。 | |
| 税收本身的效率原则 | 以最小的税收成本取得最大的税收收入。 | ||
3.公平原则
税收公平原则是设计和实施税收制度的最重要的原则。
| 含义 | 国家征税应使各个纳税人承担的税负与其相应的经济状况相适应，并使各个纳税人之间的负担水平保持均衡。 | ||
| 具体内容 | 普遍原则 | 一般情况下，税收应由本国全体公民共同负担。 | |
| 平等原则 | 横向公平 | 对相同境遇的纳税人课征相同的税收。 | |
| 纵向公平 | 对不同境遇的纳税人课征不同的税收。 | ||
【多选】现代财政税收原则包括( )。
A.充裕原则 B.弹性原则
C.便利原则 D.节约原则
E.配置原则
【参考答案】ABCD
